Po zakończeniu leasingu korzystający może stać się pełnoprawnym właścicielem przedmiotu umowy, czyli w tym przypadku samochodu. Rodzi się jednak pytanie, czy przedsiębiorca, który dotąd korzystał z pojazdu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, może nabyć go w celach prywatnych? A jeśli tak, to czy wykup z leasingu na osobę prywatną jest korzystny?
Na czym polega wykup samochodu z leasingu?
Z chwilą podpisania umowy leasingowej leasingobiorca może korzystać z pojazdu jak ze swojego (pod pewnymi warunkami), ale nie staje się jego właścicielem. Po zakończeniu umowy prawo własności może zostać przeniesione z leasingodawcy na leasingobiorcę. Jak wykupić samochód z leasingu na osobę prywatną lub firmę? W przypadku leasingu operacyjnego korzystający może wykupić samochód po uiszczeniu wartości rezydualnej (kwota jest wskazana w umowie). Z kolei przy leasingu finansowym wykup w dosłownym tego słowa znaczeniu nie istnieje, ponieważ leasingobiorca staje się właścicielem pojazdu automatycznie po zapłaceniu ostatniej raty.
Kwota wykupu samochodu może być dowolna, przy czym istnieje możliwość nabycia pojazdu także za bardzo niewielką sumę (np. 1% wartości pojazdu). Należy jednak pamiętać, że leasing z tzw. niskim wykupem wiąże się z uiszczaniem wysokich rat leasingowych. Z kolei wysoka cena wykupu pozwala na płacenie niższych rat w trakcie obowiązywania umowy. Abstrahując od kosztów, sam proces przeniesienia własności jest prosty, a firmy leasingowe dbają o to, aby zakup odbył się szybko i sprawnie.
Jak wykupić samochód z leasingu na osobę prywatną?
Nabycie leasingowanego dotąd samochodu nie różni się wiele od nabycia każdego innego przedmiotu. Właściciel pojazdu (leasingodawca) wystawia fakturę sprzedaży, a nabywca (leasingobiorca) musi ją opłacić. Co ważne, wykup leasingu na osobę prywatną nie wymaga umieszczania na fakturze danych prywatnych. Leasingodawca może wystawić fakturę na dane firmowe. Fakt ten nie rodzi żadnych skutków podatkowych, ponieważ samochód nie zostaje wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy. Samo wystawienie faktury na firmę nie ma dla fiskusa żadnego znaczenia.
Czy można wykupić samochód z leasingu na osobę prywatną?
Nie ma żadnych przeciwwskazań co do tego, aby samochód wykorzystywany w ramach działalności gospodarczej zostały wykupiony w celach prywatnych. Co ważne, wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną nie ma żadnego wpływu na kwestie podatkowe w firmie – ani na gruncie podatku dochodowego, ani w odniesieniu do podatku VAT. Oznacza to, że zakupu nie można zaliczyć do kosztów podatkowych, a przedsiębiorca nie może odliczyć podatku VAT z faktury wystawionej przez leasingodawcę.
Wykup z leasingu na osobę prywatną a korzystanie z samochodu w firmie
Czy można wykupić samochód z leasingu na osobę prywatną i nadal korzystać z pojazdu w ramach działalności gospodarczej? Jak najbardziej i można tutaj stosować takie same zasady jak przy używaniu każdego pojazdu prywatnego w firmie. Oznacza to, że przedsiębiorca:
- może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki eksploatacyjne (np. paliwo, naprawy, wymiana opon), jednak tylko do wysokości 20%;
- może odliczyć 50% podatku VAT od wydatków związanych z samochodem, jeżeli z pojazdu korzysta w sposób mieszany (prywatnie i do celów firmowych);
- może odliczyć 100% podatku VAT od wydatków, jeżeli samochód jest wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności lub jest technicznie przeznaczony do przewozu co najmniej 10 osób (razem z kierowcą).
Wykup z leasingu na osobę prywatną i wykorzystywanie samochodu w sposób mieszany (cele prywatne i firmowe) nie wiąże się z dodatkowymi obowiązkami. Jednak gdy przedsiębiorca chce odliczyć 100% podatku VAT, wówczas musi prowadzić tzw. kilometrówkę, czyli ewidencję przebiegu pojazdu dla celów VAT.
Czy wykup samochodu na osobę prywatną się opłaca?
Do końca 2021 roku wykup z leasingu na osobę prywatną był korzystnym rozwiązaniem. Po upływie sześciu miesięcy od daty zakupu przedsiębiorca mógł sprzedać samochód bez uwzględniania przychodu podczas wyliczania zaliczki na podatek dochodowy. Dzięki temu mógł liczyć na solidny zastrzyk gotówki ze sprzedaży samochodu, a pozyskane w ten sposób środki przeznaczyć np. na kolejny leasing. Jednak zasada ta zmieniła się po wprowadzeniu Polskiego Ładu. Wskutek nowych przepisów przedsiębiorca może sprzedać samochód bez podatku, ale dopiero po 6 latach. W rezultacie wykup z leasingu na osobę prywatną jest znacznie mniej opłacalny niż przed 2022 rokiem.
Warto jednak pamiętać, że nowe prawo dotyczy umów zawieranych od 2022 roku. Jeżeli zatem przedsiębiorca wykupił samochód z leasingu wcześniej (np. w grudniu 2021 roku), wówczas sprzedaż w okresie późniejszym (np. w lipcu 2024) nie będzie opodatkowana. Natomiast jeśli wykup odbył się w styczniu 2022 roku, wówczas sprzedaż samochodu bez podatku będzie możliwa dopiero w lutym 2028 roku. Należy przy tym podkreślić, że wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną, a następnie sprzedaż pojazdu nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku VAT.
Jak wykupić auto z leasingu na osobę prywatną i… nie stracić?
Istnieje pewien sposób, dzięki któremu można sprzedać samochód przed upływem 6 lat i mimo to nie zapłacić podatku dochodowego. Otóż samochód, który nie został wprowadzony w majątek firmy, można przekazać w darowiźnie bliskiej osobie. Czy można wykupić samochód z leasingu na osobę prywatną i na tym nie stracić? Tak, ponieważ obdarowana osoba może sprzedać samochód po cenie rynkowej już po upływie 6 miesięcy (dzięki temu sprzedaż nie będzie obciążona podatkiem). Należy jednak pamiętać, że powinna to być osoba z tzw. zerowej grupy podatkowej, ponieważ w przeciwnym razie nowy nabywca może zapłacić podatek od darowizny.
Do zerowej grupy podatkowej należą:
- małżonkowie;
- zstępni (np. dzieci, wnuki, prawnuki);
- wstępni (np. rodzice, dziadkowie);
- rodzeństwo;
- ojczym/macocha.
Uwaga! Jeśli wartość samochodu przekracza kwotę wolną od podatku (obecnie 36 120 zł), wówczas należy zgłosić darowiznę do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Zgłoszenia należy dokonać na formularzu SD-Z2 w czasie do 6 miesięcy. Niezgłoszenie darowizny wiąże się z koniecznością zapłaty podatku (opodatkowanie na zasadach ogólnych).
Wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią
Leasingobiorca może wykupić przedmiot leasingu, czyli w tym przypadku samochód, za ustaloną kwotę lub może zrezygnować z przysługującego mu prawa pierwokupu. W tej sytuacji leasingodawca może sprzedać samochód osobie trzeciej, jednak tylko za cenę rynkową. Co ważne, przeniesienia własności dokonuje leasingodawca, ponieważ to on jest właścicielem pojazdu przez cały okres obowiązywania umowy leasingowej. Zatem wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią nie rodzi wobec leasingobiorcy skutków na gruncie podatku VAT. Jest tak nawet wówczas, gdy wykup jest związany z wcześniejszym wypowiedzeniem lub rozwiązaniem umowy leasingowej. Także w tej sytuacji przedsiębiorca nie musi dokonywać korekty podatku VAT naliczonego od opłat leasingowych.
Inaczej rzecz ma się z podatkiem dochodowym. Wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią wiąże się z tym, że leasingodawca dokonuje zapłaty odstępnego na rzecz leasingobiorcy. Oznacza to, że leasingobiorca uzyskuje przychód z działalności gospodarczej, zaś leasingodawca zalicza wypłaconą kwotę w koszty uzyskania przychodu. Stosuje się wówczas przepisy z art. 14, art. 19, art. 22 i art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Co ważne, przepisy te odnoszą się do wykupu po upływie podstawowego czasu trwania umowy. Gdy czas obowiązywania umowy ulega zmianie, wówczas należy sprawdzić, czy zostały zachowane kryteria wskazane w art. 23b ustawy o PIT.
Wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną – podsumowanie
Po zakończeniu umowy leasingowej leasingobiorca może wykupić przedmiot leasingu (w tym przypadku samochód) po ustalonej wcześniej cenie, która często stanowi symboliczny procent wartości przedmiotu. Możliwy jest wykup leasingu na osobę prywatną, przy czym leasingobiorca nadal może używać samochodu w ramach działalności gospodarczej. Może wówczas odliczyć 20% kosztów podatkowych i 50% VAT (100% jeśli samochód jest używany wyłącznie w celach firmowych). Jeżeli wykup miał miejsce po 31.12.2021 roku, przedsiębiorca musi odczekać co najmniej 6 lat, aby sprzedać samochód bez podatku. Jednak obecne przepisy nie zabraniają przekazania samochodu w drodze darowizny bliskiej osobie (najlepiej z tzw. zerowej grupy podatkowej), która może na przykład sprzedać pojazd po 6 miesiącach bez żadnych konsekwencji podatkowych.
| Zalety | Wady | |
|---|---|---|
| Koszty eksploatacyjne | Możliwość zaliczenia do KUP 20% wydatków eksploatacyjnych | Brak możliwości zaliczenia do KUP kwoty wykupu, odpisów amortyzacyjnych |
| Podatek VAT | Możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych (50% lub 100% w przypadku samochodu osobowego) | Brak możliwości odliczenia podatku VAT od wykupu |
| Darowizna | Możliwość przekazania przedmiotu w darowiźnie bez żadnych skutków podatkowych | Sprzedaż bez podatku możliwa jedynie po upływie 6 lat od wykupu |
Leasing samochodu z Internetowym Funduszem Leasingowym S.A.
W Internetowym Funduszu Leasingowym S.A. oferujemy leasing operacyjny samochodów i innych środków trwałych, który – w zależności od potrzeb przedsiębiorcy – może zakończyć się wykupem pojazdu na osobę prywatną lub firmę. Po zakończeniu umowy można również zwrócić przedmiot umowy i wyleasingować nowy. Oferujemy również leasing zwrotny i leasing konsumencki dla osób prywatnych.
W celu uzyskania szczegółowych informacji oraz wyceny leasingu prosimy o kontakt:
- przez formularz: https://iflsa.pl/kontakt/
- przez e-mail: biuro@iflsa.pl
- pod numerem telefonu: +48 123 120 456, +48 575 202 626 lub +48 576 099 394
- osobisty: ul. Szlak 20/8, 31-153 Kraków
